Kończy się termin na złożenie do Urzędu Skarbowego PIT-28 z tytułu uzyskanych przychodów od najmu prywatnego dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Do kiedy można złożyć deklarację? PIT-28 – czego dotyczy PIT-28 to roczne zeznanie, które muszą złożyć do urzędu skarbowego podatnicy rozliczający uzyskany przychód z najmu i podnajmu prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Najem prywatny, to ten, który jest świadczony poza działalnością gospodarczą. Właściciel nieruchomości, który nie zajmuje się zawodowo najmem i podnajmem nieruchomości nie musi zakładać działalności gospodarczej, aby móc to zrobić. Zatem jeśli wynajmujesz swoje prywatne mieszkanie i nie jest ono wprowadzone do składników działalności gospodarczej, druk, który musisz wybrać i złożyć z tego tytułu do fiskusa to PIT-28. Kto ma obowiązek złożenia PIT-28 Deklarację PIT-28 musi złożyć każdy podatnik, który osiągnął w roku podatkowym przychody opodatkowane w formie ryczałtu ewidencyjnego. Podmiotami zobowiązanymi do złożenia zeznania rocznego PIT-28 są: Podatnicy osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i przychody te nią są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; Podatnicy, którzy uzyskali przychód ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu; Osoby prowadzące działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych opodatkowanej ryczałtem; PIT-28 – do kiedy termin? Termin na złożenie PIT-28 za dany rok trwa od 15 lutego i upływa z końcem lutego roku następnego. Zatem chcąc złożyć zeznanie podatkowe za najem w 2021 r., podatnik ma czas do końca lutego 2022 r. Zatem ostateczny termin złożenia deklaracji PIT-28 mija 28 lutego 2022 r. Deklaracja PIT 28: ryczałt ewidencyjny Wyliczając podatek ryczałtowy od najmu podatnik musi wziąć pod uwagę, że kwota podatku jest liczona od przychodu, a nie od dochodu. Nie ma zatem możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Podatnika obejmują dwie stawki. Jej wysokość jest uzależniona od wysokości osiągniętego w danym roku podatkowym przychodu. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencyjnych: 8,5% jeśli Twoje przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5% jeżeli są wyższe niż 100 tys. zł rocznie. Przykład: Stawkę 12,5% płaci się od nadwyżki przychodu. Przykładowo, jeśli wyniesie on 140 tys. zł rocznie, to od 100 tys. zł należy zastosować stawkę 8,5%, a od 54 tys. zł 12,5%. Wybór ryczałtowej formy opodatkowania W przypadku wyboru opodatkowania ryczałtem nie ma obowiązku składania formularza zawiadamiającego o wyborze tej formy. Dla urzędu skarbowego informacją o jej wyborze jest pierwsza wpłata na ryczałt. Należy pamiętać o zaznaczeniu, że jest to ryczałt od przychodów ewidencyjnych. Uwaga! Jeśli pierwszy przychód z najmu nieruchomości został osiągnięty w grudniu 2021 r., wówczas złożenie zeznania PIT-28 do 28 lutego 2022 r. będzie jednoznaczne z wyborem tej formy rozliczania z fiskusem. Różne formy przychodów a ryczałt Przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie należy łączyć z przychodami polegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach. Analogicznie w przypadku osób, które prowadziły w minionym roku podatkowym działalność gospodarczą, ale nie związaną z najmem nieruchomości i rozliczali się z fiskusem na zasadach ogólnych. Wówczas mają prawo do rozliczania najmu mieszkania jako prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych, zaś działalność gospodarczą według skali podatkowej. Muszą jednak wówczas złożyć dwa oddzielne zeznania podatkowe. Za prywatny najem nieruchomości wysyłają deklarację PIT-28. Z tytułu rozliczania pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych składają deklarację PIT-36. Ustawodawca jednak dla ich złożenia przewidział różne terminy, bowiem termin złożenia deklaracji PIT-36 mija 30 kwietnia. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy rozliczający ryczałt PIT -28 nie wykazują straty podatkowej, ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Nie mają bowiem możliwości odliczenia kosztów od uzyskanego w danym roku podatkowym przychodów. Jak rozliczyć PIT-28? PIT-28 podatnik rozlicza od uzyskanego przychodu. W przypadku prywatnego najmu nieruchomości jest czynsz, który płaci najemca tytułu najmu. Najczęściej są to pieniądze, ale zapłata może nastąpić również w naturze. Rozliczając przychód na zasadach ryczałtu należy pamiętać, że podatek jest naliczany od faktycznie otrzymanych pieniędzy, nie od obowiązującego w umowie terminu płatności. Jeśli zatem w danym miesiącu najemca nie zapłaci czynszu, wówczas wynajmujący nie ma obowiązku podatkowego z tego tytułu, mimo iż w umowie jest zapis, że najemca dokonuje płatności do danego dnia miesiąca. Datą powstania przychodu jest otrzymanie przelewu, bądź gotówki. PIT-28 – czy można rozliczyć wspólnie z małżonkiem? Małżonkowie uzyskujący przychód z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem nie mogą wspólnie rozliczyć PIT-28. Nawet jeśli pozostają we wspólności majątkowej. Jeśli pozostałe przychody rozliczają na zasadach ogólnych, to je mogą rozliczyć razem na odrębnym formularzu PIT (PIT-37 lub PIT-36). PIT-28 a łączne opodatkowanie z małżonkiem Małżeństwo wynajmujące mieszkanie należące do ich majątku wspólnego uzyskany z tego tytułu przychód rozlicza odrębnie na zeznaniu rocznym PIT-28. Każde z nich ujmuje połowę rocznego uzyskanego z tego źródła przychodu. Małżonkowie mogą jednak ustalić, że całość przychodu z najmu nieruchomości rozlicza w PIT-28 tylko jedno z nich. Wówczas muszą złożyć do Urzędu Skarbowego oświadczenie. Składają je do naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy przychód z tego tytułu. Zatem chcąc rozliczyć najem za 2021 r. nie mogą już złożyć takiego oświadczenia. Jeśli nie zrobili tego na początku 2021 r. muszą złożyć odrębne formularze PIT-28 z uwzględnieniem przez każdego z nich połowy przychodu z tytułu prywatnego najmu nieruchomości. Jakie ulgi mogę rozliczyć na PIT-28 Po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28, można skorzystać z następujących ulg i odliczeń: składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; straty z działalności gospodarczej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa (krew i jej składniki), przeciwdziałania COVID-19; ulgi rehabilitacyjnej; ulgi na Internet; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi abolicyjnej; ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. W jaki sposób można złożyć PIT-28? Deklarację PIT-28 można wysłać online za pośrednictwem rządowej usługi Twój e-PIT. Możną także przekazać ją do urzędu skarbowego, właściwego według miejsca zamieszkania wynajmującego, listownie lub osobiście, korzystając z dowolnego programu do jego wypełnienia. Złożenie PIT-28 za najem online przez E-PIT krok po kroku Do złożenia zeznania podatkowego PIT-28 on-line przez usługę E-PIT konieczne jest posiadanie konta w e-Urzędzie Skarbowym. Można je założyć w każdej chwili. Aby złożyć zeznanie podatkowe przez usługę E-PIT, w pierwszym kroku należy wejść na adres: Twój E-PIT Kolejno należy zalogować się przez wybrany przez siebie kanał autoryzacji. Wybór sposobu logowania do Twój E-PIT W trzecim kroku, po zalogowaniu się, należy wybrać zeznanie PIT-28, a następnie uzupełnić je o kwoty przychodów objętych ryczałtem oraz kwoty należnego ryczałtu za poszczególne miesiące/kwartały, a także dodać dane o przysługujących ulgach i odliczeniach. Kolejnym krokiem, po sprawdzeniu wypełnionego formularza, jest jego wysyłka. Uwaga! Zeznanie podatkowe PIT-28 możesz złożyć za pośrednictwem usługi Twój e-PIT , gdy w zeznaniu PIT-28 rozliczasz wyłącznie przychody z najmu, albo wyłącznie przychody z najmu i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Odliczenie 1% podatku na organizacje pożytku publicznego Składając roczne zeznanie podatkowe można przekazać 1% podatku dla dowolnie wybranej organizacji pożytku publicznego. Ich listę można znaleźć w wyszukiwarce internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem: Aby urząd mógł przekazać pieniądze, koniecznie zapłać podatek (w tym też zaległość podatkową) nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od wyznaczonego terminu na złożenie zeznania. Ważne! Gdy złożysz zeznanie po terminie, stracisz prawo do przekazania 1% podatku. Do kiedy wysłać PIT-28? Decydując się na wysyłkę deklaracji PIT-28 pocztą, należy pamiętać, aby została ona nadana w placówce pocztowej przed upływem 28 lutego 2022 r. Należy również zachować potwierdzenie wysyłki, opatrzonej stemplem placówki. Kiedy i jak dostanę zwrot podatku? Termin zwrotu nadpłaconego podatku z PIT-28 zależy od daty oraz sposobu jego złożenia: w przypadku zeznań złożonych w formie papierowej – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, w przypadku zeznań złożonych w formie elektronicznej – nadpłata zwracana jest w terminie do 45 dni od dnia złożenia zeznania. Jak i do kiedy zapłacić podatek z PIT-28? Podatek z tytułu najmu nieruchomości rozliczany w formie ryczałtu wpłaca się miesięcznie albo kwartalnie. Ryczałt miesięczny wpłaca się za dany miesiąc do 20. Następnego miesiąca, a za grudzień przed upływem terminu do złożenia zeznania, czyli do końca lutego następnego roku podatkowe. Ryczałt kwartalny wpłaca się za dany kwartał do 20. następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał przed upływem terminu do złożenia zeznania. Kwartalnie ryczałt mogą wpłacać podatnicy rozpoczynający najem prywatny oraz podatnicy, których przychody z najmu w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 200 000 euro (art. 21 ust. 1b ustawy o ryczałcie). W 2022 r. prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z najmu w 2021 r. nie przekroczyły kwoty 918 820 zł. Warunkiem wpłacania ryczałtu kwartalnie jest zawiadomienie o tym urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu. Kwotę należnego ryczałtu za grudzień (lub ostatni kwartał) 2021 r. należy wpłacić przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28, tj. do 28 lutego 2022 r. Na jakie konto wpłacić podatek od najmu mieszkania? Każdy podatnik musi posiadać wygenerowany przez Urząd Skarbowy mikrorachunek podatkowy i to właśnie na niego należy przelewać kwotę w wysokości podatku. Opodatkowanie prywatnego najmu mieszkania od 2023 Od 2023 roku przychody z najmu prywatnego będą opodatkowane tylko i wyłączenie ryczałtem od przychodów ewidencyjnych. Wynajmujący prywatne mieszkanie nie będą mogli już rozliczać się z fiskusem na zasadach ogólnych. Rozliczenie PIT po terminie – jak postępować? W przypadku nie złożenia deklaracji PIT-28 w terminie należy dokonać wysyłki niezwłocznie po ustaniu okoliczności, które spowodowały tą sytuację. Jeśli nie dokonałeś również do tego czasu obowiązującej płatności, także zrób ją bez zbędnej zwłoki wraz z odsetkami ustawowymi za każdy dzień opóźnienia. Jednocześnie warto złożyć do urzędu skarbowego czynny żal. Jest to pismo, w którym przyznajesz się do popełnionego czynu, a także przedstawiasz okoliczności, które doprowadziły do zaistniałej sytuacji. Może ono pomóc w uniknięciu mandatu. Pamiętaj! PIT-28 za 2021 r. złóż do 28 lutego 2022 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa Ryczałt)

Podatek należy zapłacić najpóźniej do 28 lutego 2023 roku, choć PIT-28 można składać do 2 maja. Natomiast deklarację PIT-36 składają podatnicy, który nie prowadzą działalności gospodarczej, ale uzyskują przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością

Osoby wynajmujące mieszkania lub inne nieruchomości często zastanawiają się, jaki sposób rozliczenia PIT będzie dla nich najkorzystniejszy. Warto zwrócić uwagę już na samą treść umowy najmu – odpowiednie zapisy pozwalają obniżyć obciążenia podatkowe z tego tytułu. Do końca 2021 roku umowy najmu czy też dzierżawy mogą być opodatkowane według trzech różnych reżimów podatkowych w PIT: - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie ryczałtem; - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej); - w ramach działalności gospodarczej – opodatkowanie ryczałtem, według skali podatkowej bądź według stawki liniowej. W niniejszym artykule szerzej omówiony ostanie pierwszy z wyżej wymienionych sposobów opodatkowania – ryczałt. Tytułem wstępu należy dodać, że w efekcie wejścia w życie tzw. Polskiego Ładu od początku 2022 roku jedyną możliwością opodatkowania wynajmu w ramach wynajmu prywatnego będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie tego osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej polegającej na najmie skazane będą na rozliczenie PIT według zasad ryczałtu ewidencjonowanego. Podatek PIT będzie zatem płacony zawsze od przychodu i bez możliwości obniżenia go o koszty uzyskania (takie jak amortyzacja, remonty, koszty wyposażenia czy odsetki od nabycia nieruchomości). Wybór ryczałtu ewidencjonowanego Obecnie w przypadku osiągania przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą, za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli podatnik pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku podatkowego – za wybór uznaje się złożenie zeznania PIT-28. Od początku 2022 roku, z uwagi na fakt, iż ryczałt będzie jedyną możliwością opodatkowania przychodów z najmu, nie będzie już konieczności dokonywania wyboru ryczałtu. Zasady opodatkowania ryczałtem Zarówno obecnie, jak i po wejściu w życie „Polskiego Ładu” niezmienne pozostaną zasady opodatkowania oraz stawki podatku ryczałtowego. Nadal do najmu prywatnych nieruchomości będą mieć zastosowanie następujące stawki: - 8,5% przychodu; - 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodu. Tak jak wspomniano powyżej, przy rozliczeniu PIT nie ma możliwości obniżenia przychodu o koszty jego uzyskania. Deklaracje i inne obowiązki Z opodatkowaniem najmu ryczałtem wiąże się obowiązek złożenia deklaracji PIT-28 w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Wśród pozostałych obowiązków wymienia się konieczność obliczania za każdy miesiąc ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28. W tym miejscu należy wspomnieć, iż istnieje także możliwość kwartalnego opłacania ryczałtu w terminie do 20. dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Co istotne, możliwość wyboru kwartalnego opłacania ryczałtu przewidziana jest dla tych podatników, których przychody z tego tytułu nie przekroczyły w poprzednim roku kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. Opodatkowanie najmu a współmałżonkowie Zasadą ogólną jest, iż przychody z najmu prywatnego nieruchomości stanowiącej współwłasność małżeńską, powinny być opodatkowane przez każdego z małżonków osobno „po połowie”. Znajduje to swoje odzwierciedlenie zarówno przy wpłacie zaliczek, jak i w rozliczeniu rocznym. Dla uproszczenia ustawodawca wprowadził jednak możliwość, aby całość przychodów z najmu wspólnej nieruchomości wykazywał jeden z małżonków pod warunkiem, że: między małżonkami istnieje wspólnota majątkowa; małżonkowie złożą w określonym terminie w urzędzie skarbowym odpowiednie oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu/przychodu przez jednego z małżonków. Oświadczenie o wyborze opodatkowania całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków, podpisane przez obojga małżonków, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Tytułem uzupełnienia, należy dodać, iż te same terminy obowiązują dla złożenia zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń. Ustawodawca przewidział możliwość podpisania ww. oświadczeń przez jednego z małżonków, co traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie takie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Co więcej, od 2015 r. nie ma konieczności składania co roku oświadczenia o wyborze rozliczania najmu współwłasności przez jednego z małżonków. Wystarczy złożyć je jednokrotnie, a będzie obowiązywać przez kolejne lata aż do odwołania. Uregulowania w umowie najmu Warto odpowiednio skonstruować zapisy w umowie najmu. Powinno z niej oczywiście jednoznacznie wynikać, jaka jest wysokość czynszu, ale warto także określić, w jaki sposób rozliczane będą np. media. Korzystnie jest wskazać w umowie, iż to najemca jest zobowiązany do ponoszenia tych wydatków – wówczas nie będą one wliczane do przychodu. Jeśli jednak ustalimy łączną kwotę najmu, obejmującą również media itp., całość zostanie potraktowana jako nasz przychód do opodatkowania. Uregulowanie w umowie najmu wskazujące, że najemca jest zobowiązany do zapłaty za media, nie musi przesądzać o tym, kto fizycznie będzie dokonywał przelewu na rzecz dostawców mediów. Takiej płatności może dokonywać właściciel mieszkania, pełniąc tym samym funkcję pośrednika w przekazaniu należnych kwot pomiędzy najemcą a dostawcami mediów – Robert Pieczyński, ekspert podatkowy Łatwe podatki . Przykład 1 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono, iż czynsz w wysokości 1000 zł obejmuje koszt wszystkich mediów (dla uproszczenia koszt mediów wynosi 200 zł). Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 85,00 zł ( zł x 8,5%). Przykład 2 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono czynsz w wysokości 800 zł, wprowadzając jednocześnie zapisek obligujący najemcę do pokrycia kosztów wszystkich mediów. Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 68,00 zł (800,00 zł x 8,5%). Autor Robert Pieczyński

jak wypelnic pit 28 za wynajem